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分析建筑業一般納稅人節稅方案

文章出處:???責任編輯:???發布時間:2018-10-25 17:14 ???點擊數:-???【
        我們都知道增值稅納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人,而這兩個說法其實是營改增之后的產物,以前的營業稅沒有這個區分。無論是哪種納稅人類型,節稅都是值得探索的,下面為大家分析建筑業一般納稅人節稅方案。

        一、明確一般納稅人和小規模納稅人的區別

        1、計稅方法不同

        一般納稅人采用增值稅一般計稅方法,而小規模納稅人采用簡易計稅方法。一般計稅法是針對企業的利潤征稅,簡易計稅法是針對企業的營業額征稅,我們來看看它們對應的計稅公式就一目了然了。

        一般計稅法的公式為,應納稅額=應納稅額=當期銷項-當期進項 ;

        而簡易計稅法的公式為,應納稅額=(當期銷售額-當期成本費用)*對應稅率;

        當期銷項-當期進項就是企業當期的利潤,所以一般計稅法是針對利潤征稅的。  不過兩個公式中還有一個不同點,一個乘的是增值稅稅率,一個乘的是征收率,這就是我們要說的第二個區別了。
       
        
2、稅率與征收率不同

        一般納稅人適用增值稅稅率,而小規模納稅人適用增值稅征收率。增值稅有16%、10%、6%三個稅率,和5%、3%兩個征收率,而正是因為銷售額是包含利潤的,所以征收率這個百分比比稅率要小。增值稅之所以有多個稅率,就是針對不同商品的。一般納稅人銷售勞務的稅率是16%,銷售圖書的稅率是10%,提供增值電信服務的稅率是6%;而小規模納稅人銷售勞務、銷售圖書和提供增值電信服務的征收率都是3%。

        3、納稅申報周期不同

        從開具專票的角度講,一般納稅人和小規模納稅人都可以開具,畢竟小規模企業也是要跟大企業做生意的,只不過小規模納稅人不能自行開具,要請稅務局代開罷了。 而從取得專票的角度講,一般納稅人取得專票后可以抵扣進項稅額,而小規模納稅人就算取得專票,稅局也不允許你抵扣,所以現實中很多企業在給別人開專票時,都會要求對方出示一般納稅人證明材料,導致小規模企業想取得專票都難。

        二、建筑業節稅的方向

        1、稅負率作為參考

        在考慮選擇是否按增值稅一般納稅人納稅時,主要需要考慮的是取得進項稅額的比重有多大,也就是說增值稅稅負率的高低。這可以通過模擬稅負率與征收率進行比較:如果稅負率大于征收率,自然選擇小規模納稅人比較劃算;反之,如果稅負率小于征收率,自然選擇一般納稅人比較劃算。

        稅負率=(銷售額×稅率-進項稅額)÷銷售額×100%

        當然,如果需要更細致的測算,要同時考慮征收率和稅負率對價稅分離的不同影響,但相對來說這個影響比較小。

        2、需要考慮自己的客戶對象

        如果你的經營項目是屬于增值稅可以抵扣的范圍,就需要考慮自己的經營市場的定位。

        三、建筑業一般納稅人節稅案例

        假設企業A是一家建筑公司,一般納稅人資格,主要經營建筑工程業務,一年收入1000萬元,下面是節稅前后的對比:

        節稅前:

        企業所得稅=1000*25%=250萬;

        分紅個稅=750*0.2=150萬;

        實際綜合稅負:250+150=400萬(如不做分紅,稅負為250萬)

        節稅后:

        個人所得稅:1000*7%*35%-6.55=15.7萬

        增值稅:1000÷1.1×0.1=91萬

        地方附加稅:1000÷1.1×0.1×0.1=9.1萬

        增值稅返還:1000÷1.1×0.1×0.2=18.2萬

        實際綜合稅負:15.7萬+91萬+9.1萬-18.2萬=97.5萬

        節稅效果:400萬-97.5萬=302.5萬

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