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增值稅稅籌方案

文章出處:???責任編輯:???發布時間:2018-10-23 16:49 ???點擊數:-???【

服務業增值稅稅務籌劃
 
                     
案例背景
企業A,主要從事服務行業,其核心服務業務均為自有團隊提供,其客戶以中大型企業為主。
因其客戶特征及需求,在實際業務中,企業A的全部收入都需要開票。年收入兩千萬,成本在一千萬左右(人力成本為主),企業A的真實利潤近一千萬,其適用的企業所得稅稅率是25%。
為了解決較高的企業所得稅問題,企業A通過部分虛增員工,部分買發票等行為,降低利潤額,從而降低稅金。
 
風險和責任
虛增員工和買發票是我國最常見的偷漏稅行為了,基本上所有企業都操作過。但是在2016年的金稅三期及營改增后,這樣的操作有極大的稅務風險。稅務局和社保局之間的數據共享,使得虛增員工很容易被查出。而買發票這事兒,現在的可操作性也極低。因為在最嚴發票令出臺后,發票不僅需要填寫企業稅號,連內容都有嚴格的要求,大數據時代可以讓稅務部門輕松識別風險點。
1、企業A,存在買賣發票等虛開發票行為,有罰金、滯納金等風險,金額較大的甚至需要承擔刑事責任。
2、企業A,存在偽造內部業務、企業所得稅偷漏稅行為,有罰金、滯納金等風險和可能的刑事責任。
 
                                                                                       解決方案 (注冊一家服務型個人獨資企業來承接業務)
 
                                                                                                                            稅務籌劃原理
                                                                                    企業應納所得稅額=應納稅所得額*適用分級稅率-速算扣除額。 
                                                                                                      其中:應納稅所得額=收入總額*應稅所得率
                                                                                                                    應稅所得率(取最低值):

行業 應稅所得率
工業、交通運輸業、商業 5%
建筑、房地產 7%
飲食服務業 7%
娛樂業 20%
服務行業 10%

                                                                                                                               分級稅率:

級數 級距 稅率 速算扣除數
1 不超過30000元 5 0
2 超過30000到90000部分 10 1500
3 超過90000到300000部分 20 10500
4 超過300000到500000部分 30 40500
5 超過500000部分 35 65500

 
                                                                   500 萬
 
                                                                  小規模增值稅:500/1.03*3%=14.56萬元

                                                                  增值稅返稅:14.56*20%=2.91萬元
 
                                                                  地方附加稅:14.56*10%=1.45萬元
 
                                                                  個稅:500/1.03*10%(服務業應稅所得率)*30%(分級稅率)-4.05(速算扣除數)=10.51萬元
 
                                                                                                                          方案實施對比

  實施前 實施后
交易模式 企業A500萬
企業所得稅率25%
分紅個人所得稅率20%
總體稅率40%
個人獨資企業500萬
個人獨資企業無企業所得稅,個稅在0.24%到2.1%之間
個人獨資企業享受4.7%左右
總體稅率降低至10%以下

 
 

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